第141/2026/NĐ-CP号政府令：年营业额低于10亿越盾的企业免缴企业所得税——企业主须知

11-05-26 MTParners

2026年4月29日，越南政府颁布第141/2026/NĐ-CP号政府令，修订针对经营户及企业的税收政策。其中最重要的变化是：将经营户增值税（VAT）及个人所得税（TNCN）免税门槛从5亿越盾提升至10亿越盾/年。尤其值得关注的是，越南税法史上首次规定：全年总营业额不超过10亿越盾的企业，可全额免缴企业所得税（TNDN）。据估计，约23.58万家微型企业将直接受益，每年免税总额约为2,164亿越盾。本政府令是落实国会第198/2025/QH15号决议关于促进民营经济发展特殊机制的具体举措，自2026年1月1日起生效。

一、从5亿到10亿越盾——历史性的免税门槛调整

根据第68/2026/NĐ-CP号政府令（经第141/2026/NĐ-CP号政府令修订）第3条及第4条，经营户和个体经营者无需缴纳增值税及个人所得税的年营业额门槛，已从5亿越盾正式调升至10亿越盾——较原规定翻倍。

此次调整反映了近年来经营成本显著上升的现实。年营业额低于10亿越盾的经营户，将无需申报和缴纳增值税及个人所得税，大幅降低合规成本和行政负担。

重要提示：该门槛按经营户所有经营地点的合并营业额计算，而非按单个门店分别计算。若经营户在多处经营，所有收入须合并计算以判断是否达到免税门槛。

二、年营业额低于10亿越盾的企业——首次享有全额企业所得税免税

第141/2026/NĐ-CP号政府令新增第320/2025/NĐ-CP号政府令第4条第15款，规定：依越南法律设立、全年总营业额不超过10亿越盾的企业和组织，其收入可全额免缴企业所得税。

根据政策影响评估，约23.58万家微型企业符合免税条件，每年免税总额约为2,164亿越盾。平均每家企业每年可节省约920万越盾的企业所得税——对微型经营主体而言，这是非常实际的减负。

该政策适用于依越南法律合法设立的所有企业类型：有限责任公司、股份公司、私营企业及其他经济组织，前提是全年总营业额不超过10亿越盾。

三、电子发票——年营业额超10亿越盾经营户的新强制义务

第141/2026/NĐ-CP号政府令在减税的同时，进一步强化了电子发票管理要求，以加强对中等规模经营户的监管。具体而言，年营业额超过10亿越盾的经营户和个体经营者，必须采用以下两种形式之一：税务机关认证的电子发票，或连接至税务机关数据系统的收款机生成的电子发票。

多地点经营的经营户，须统一使用同一税务登记号，并在每张发票上注明具体经营地点代码，以便税务机关追踪合并营业额，防止人为分拆收入以规避纳税门槛。

四、自2026年1月1日起溯及适用——企业退税新机遇

第141/2026/NĐ-CP号政府令虽于2026年4月29日颁布，但自2026年1月1日起生效，即对整个2026财年溯及适用。这意味着：在2026年前四个月已缴纳企业所得税或增值税/个人所得税的企业或经营户，若依新规属于免税范围，有权申请退税或抵扣后续纳税期的税款。

本政府令是落实国会第198/2025/QH15号决议（2025年5月17日通过）关于促进民营经济发展特殊政策的重要文件，与第20/2026/NĐ-CP号政府令（2026年1月15日颁布）等相关文件共同构成完整的政策框架。总体政策走向表明：越南政府正坚定推行减轻中小微民营企业税负、同时通过电子发票系统推动经营正规化与透明化的一贯战略。

实际影响

年营业额低于10亿越盾的经营户：无需申报和缴纳增值税及个人所得税，合规成本和行政负担大幅降低。
微型企业（年营业额≤10亿越盾）：全额免缴企业所得税，平均每年节省约920万越盾，可将资金重新投入产品和服务发展。
年营业额超过10亿越盾的经营户：不享有免税待遇，但须强制使用电子发票，需提前准备相应技术基础设施和开票流程。
会计义务提示：即便享有免税资格，企业仍须依法保存简易会计账簿并按规定提交财务报表。
退税机遇：2026年1月至4月间已缴税、依第141/2026/NĐ-CP号政府令现属免税范围的企业，可向主管税务机关申请退税。

对企业和经营户的建议

基于对第141/2026/NĐ-CP号政府令的分析，MT & Partners律师事务所建议相关主体采取以下行动：

第一步——核查营业额门槛：核实2026年实际营业额，判断是否符合免税条件。
第二步——申请退税（如已缴税）：若符合免税条件但已于2026年1月1日起缴纳企业所得税或定额税，可依据2019年《税务管理法》第70条提出退税申请。
第三步——启用电子发票（如营业额超过10亿越盾）：尚未建立电子发票系统的经营户，应尽快向税务机关登记并选择合适的电子发票服务提供商。
第四步——考虑转换经营模式：随着业务规模扩大，可考虑从经营户转型为一人有限责任公司，以获得有限责任保护并享受更多投资优惠政策。

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（*）本文仅供参考，不构成具体法律建议。如需准确全面的法律指导，请直接联系MT & Partners律师事务所。

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